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    “小小”发票备注栏的涉税风险“大”学问
    作者:123456    发布于:2019-01-11 15:38:49    文字:【】【】【

    国税地税征管体制改革后,原公路货运发票、建筑业统一发票、修理发票、饮食发票等二十多种发票被一张增值税发票所替代,各种经济业务都要通过一张增值税发票来反映。自此,发票备注栏的学问就大了,不再是一个可有可无的边缘栏目,填写“小”错误,会造成“大”损失,一旦被判定为不符合规定的发票,就存在不得抵扣增值税进项税、所得税不得税前扣除的涉税风险。

    下面,小编归整了增值税发票备注栏的几个涉税风险点,现在就带大家去了解一下吧。 

      1.增值税发票备注栏的信息不可以手写。

      依据:《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定,开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。因此,增值税发票备注栏的信息不可以手写。

      2. 税务机关代开增值税专用发票,备注栏必须填写代开纳税人名称和税号。

      依据:《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》第十条规定,备注栏内需注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。

      3.销售不动产开具发票,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

      依据:《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第四款规定,销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

      4.出租不动产开具发票,应在备注栏注明不动产的详细地址。

      依据:《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第五款规定,出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

      5. 提供建筑服务开具发票,应在发票备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

      依据:《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第三款规定,提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

      6. 开具货物运输发票,发票备注栏必须填写起运地、到达地、车种车号、运输货物信息,如内容较多,可另附清单。

      依据:《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年99号)第一条规定,增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

      7. 保险公司收取保险费时代收车船税,应在发票备注栏注明保单号、税款属期、税金、滞纳金、合计等代收车船税信息。

      依据:《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016第51号)规定,保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

      8. 生产企业向外贸综合服务企业开具出口货物的专用发票,发票备注栏要填写注明“代办退税专用”。

      依据:《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)第六条规定,生产企业代办退税的出口货物,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票,作为综服企业代办退税的凭证。

      9. 互联网物流平台代开专票的试点企业代开专票,发票备注栏要注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)。

      依据:《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函〔2017〕579号)第三条第三款规定,试点企业使用自有专用发票开票系统,按照3%的征收率代开专用发票,并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)。

      10.税务机关为个人保险代理人汇总代开发票,应在发票备注栏注明“个人保险代理人汇总代开”。

      依据:《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)第5条规定,主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

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    来源:云南税务

    供稿:玉溪税务

    转自:云南税务微信

    脚注信息
    滇ICP备:10201594号   版权所有:云南永盛集团   技术支持:海延科技
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